Tratamento tributário de opções de ações para funcionários

Tributação de Opções de Ações de Empregados.

Opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de maneira diferente.

Existem dois tipos de opções de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um deles é taxado de forma bem diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas.

Quando você exerce opções de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado da ação e o preço de concessão (chamado de spread) é contabilizada como receita de ganho ordinário, mesmo que você exerça suas opções e continue a manter a ação.

A renda obtida está sujeita a impostos sobre a folha de pagamento (Previdência Social e Medicare), bem como impostos sobre a renda, de acordo com a alíquota aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

OASDI ou Previdência Social - que é de 6,2% sobre os ganhos até a base de benefícios da Previdência Social que é de $ 118.500 em 2015 HI ou Medicare - que é de 1,45% sobre todos os rendimentos auferidos mesmo que excedam a base de benefícios.

Se o seu rendimento ganho para o ano já exceder a base de benefícios do que os seus impostos sobre os salários em relação ao ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas, serão apenas 1,45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento acumulado no ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% sobre os ganhos até que sua renda recebida atinja a base de benefícios de 1,45%. ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer as opções de ações para funcionários estritamente com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que não possui outras receitas, pagará mais impostos sobre salários do que os que pagaria se os exercesse em um ano em que tenha outras fontes de renda já excedem a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todas as receitas do spread estão sujeitas ao imposto de renda comum.

Se você mantiver o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread forem alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque cair). No Guia Fiscal para investidores da Fairmark, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação de opções de ações de incentivo.

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, está, obviamente, sujeito a imposto e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de ações de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:

Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações dentro do mesmo ano civil. Nesse caso, você paga imposto sobre a diferença entre o preço de mercado na venda e o preço de concessão na sua taxa de imposto de renda comum.

Regras fiscais podem ser complexas. Um bom profissional de impostos e / ou planejador financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar quanto você terá após o pagamento de todos os impostos e fornecer orientações sobre como acelerar o exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

Obter o máximo de opções de ações do empregado.

Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.

Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.

O que é uma opção de ações para funcionários?

Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador a um empregado para comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).

As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).

Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.

Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.

Para começar, os funcionários normalmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como cronograma de vesting ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.

Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.

Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.

Tributação de opções de ações de funcionários.

O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.

Para opções de ações não qualificadas (NSO):

A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.

As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:

A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações de incentivo pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.

Outras considerações.

Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.

Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.

Linha de fundo.

Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.

Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o imposto de mais-valias de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

& raquo; A tributação das opções de ações.

Tributação individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Colúmbia Britânica 2016 Tabela 1 - Tabela British Columbia (2016) 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerâncias Tributação individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual New Brunswick 2016 Tabela 1 - Nova Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Nova Escócia 2016 Tabela 1 - Nova Escócia (2016 ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Tabela Taxas Marginais (2016) 4 - Títulos Impostos Imposto Individual Ilha do Príncipe Eduardo 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerantes Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas Marginais (2016) Tabela 4 - Margem tributária Tributação societária, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Receita empresarial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Rendimentos empresariais não elegíveis para a SBD (2016) Tabela 3 - Rendimento dos investimentos¹ (2016) Tabela 4 - Imposto sobre vendas (2016) Tabela 5 - Créditos tributários para investimentos de longo prazo (ITC) em 2016 ¹ Tabela 6 - Canada Pension Plan (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)

A tributação das opções de ações.

Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações da sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.

Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.

Como o benefício é tributado?

As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.

Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.

Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam cumpridas. O benefício é calculado da seguinte forma:

Tratamento tributário canadense de opções de ações de funcionários

Opções de ações do empregado Calgary Tax Lawyer Introdução.

Opções de ações de funcionários ("ESO") são uma forma de remuneração que as corporações geralmente concedem a determinados funcionários, além de um salário regular. Um ESO concede ao titular da opção um direito, mas não uma obrigação, de comprar ações da corporação a um determinado preço predeterminado. A ideia por trás de uma opção de ações de incentivo é ajudar a alinhar os interesses dos funcionários com os interesses da corporação. Nossos principais advogados tributários de Calgary podem fornecer ajuda fiscal para projetar e implementar um plano de opção de ações para funcionários que atenda às necessidades de sua empresa.

Opções de ações de empresas privadas controladas pelo Canadá e empregados.

As empresas privadas controladas pelo Canadá ("CCPC") desfrutam de vários benefícios especiais em relação a outras empresas, e as opções de ações para funcionários são outra área na qual o status de CCPC é benéfico no que diz respeito ao tratamento tributário. Essencialmente, uma Corporação Privada Controlada do Canadá é uma corporação residente no Canadá, que não é controlada por não-residentes ou empresas públicas. Se uma empresa se qualifica como uma CCPC às vezes pode ficar complicada por causa das várias definições de controle, e fica fora do escopo deste artigo.

Tratamento fiscal canadense de opções de ações de funcionários.

Em geral, quando uma opção de compra de ações é emitida, não há implicações fiscais relacionadas nem para o empregado nem para o empregador. Um benefício fiscal não surgiu e, portanto, o funcionário não está sujeito a uma inclusão de renda e o empregador não reivindica uma dedução relacionada. No entanto, quando uma opção de compra de ações é exercida - ou seja, quando o empregado deseja usar a opção de compra de ações do empregado - surge uma divergência entre o tratamento tributário das opções de ações de uma Corporação Controlada Canadense e outras ações corporativas. opções.

Ao exercer a opção de compra de ações, os funcionários que não são do CCPC incorreram em um benefício tributável e devem ser incluídos em sua receita. O valor do benefício a ser incluído é igual ao valor justo de mercado das ações compradas menos o valor pago pelo funcionário à corporação pelas ações, e menos o valor (se houver) pago pelo funcionário para adquirir as opções de ações. . Assim, por exemplo, uma opção é emitida sem custo para o funcionário com um preço de exercício de US $ 10 por ação quando as ações da empresa valem US $ 10. O valor das ações da empresa sobe para US $ 15 por ação. Se o empregado exercesse a opção, o benefício tributável seria de US $ 5 por ação (= US $ 15 a US $ 10). Esta quantia pode ser incluída na seção 7 da receita de emprego da Lei do Imposto de Renda. Se o empregado tivesse que pagar US $ 1 para adquirir a opção, o benefício tributável seria de US $ 4 (= US $ 15 a US $ 10 a US $ 1).

Por outro lado, um funcionário da Canadian Controlled Private Corporation não precisa incluir nenhum valor de benefício em sua receita ao exercer uma opção de compra de ações por funcionário; a inclusão é diferida até que o empregado descarte as ações. Naquela época, o empregado da Corporação Controlada Canadense deve incluir o valor do benefício tributável em sua renda e deve calcular quaisquer ganhos de capital tributáveis, assim como um funcionário da Corporação Privada Controlada não canadense. A capacidade de diferir é benéfica, uma vez que nenhum imposto deve ser pago no momento do exercício. Além disso, as ações podem ser vendidas no momento em que há perdas de capital para compensar o ganho de capital.

Além disso, se determinados critérios forem atendidos, um funcionário pode deduzir 50% do benefício tributável que teria de incluir em sua renda empregatícia decorrente do exercício de sua opção de compra de ações pelo empregado.

Este tratamento fiscal preferível surge de acordo com a dedução sob o sub-parágrafo 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda. Essa dedução se aplica se um empregado atender a quatro critérios:

O empregador ou uma empresa que não negocia com o empregador está oferecendo opções de ações aos empregados. As ações são ações "prescritas" (equivalentes às ações ordinárias). O funcionário não está pagando mais pela opção de compra de ações do que pelo benefício obtido. corporação está lidando com o empregado na distância do braço.

Opções de ações do empregado Calgary Tax Lawyer Help.

O status da Corporação Controlada Canadense vem com várias oportunidades de redução de impostos, incluindo o tratamento preferencial das opções de ações para funcionários. Se você precisar de ajuda para montar uma Corporação Privada Controlada do Canadá, redigir ou implementar um plano de opções de ações para funcionários, ou se desejar aconselhamento sobre a estrutura atual do seu plano de opções de compra de ações, entre em contato com um dos nossos experientes advogados tributários de Calgary para planejamento tributário. ajuda fiscal.

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"Este artigo fornece informações de natureza geral apenas. Ele só é atualizado na data de lançamento. Ele não é atualizado e pode não ser mais atual. Ele não fornece aconselhamento jurídico nem pode ou deve ser considerado. Todos os impostos as situações são específicas para seus fatos e diferem das situações nos artigos. Se você tiver questões jurídicas específicas, consulte um advogado. "

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O que nossos clientes estão dizendo?

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Sou dono da Multimedia Lighting & Electric Ltd, uma empresa especializada em sinalização de grandes displays. David Rotfleisch é meu advogado e conselheiro fiscal e comercial desde que comecei a trabalhar há mais de 15 anos. Ele é ótimo em planejar para reduzir meus impostos e me manter fora de qualquer problema com CRA. Seu planejamento e conselhos é inteligente e direto ao ponto, e confio nele sem hesitação.

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Eu tenho usado David Rotfleisch como meu advogado de negócios e impostos há mais de 20 anos. Eu possuo e publico a Canadian Homes & Cottages Magazine, e David tem sido nosso advogado há mais de 20 anos. Ele cuidou de todos os meus assuntos fiscais e pessoais, bem como da minha vontade e planejamento imobiliário. David e sua equipe são muito bons em antecipar e lidar com problemas antes que se desenvolvam em problemas e na solução de problemas inesperados. Eu não pensaria em ir a outro advogado.

Lidar com questões fiscais contraditórias é muito parecido com um canal radicular, um processo doloroso, mas essencial, para salvar o dente. Um dentista qualificado e confiante é essencial para o exercício.

David Rotfleisch e sua equipe me forneceram um roteiro conciso e oportuno através do Processo de Divulgação Voluntária. Há muitas pessoas divulgando suas conexões e conhecimentos na mídia. David e sua equipe produzem resultados de maneira discreta e profissional. Escolha seu orientador com cuidado e faça-o Rotfliesch & Samulovitch.

O que outros profissionais estão dizendo?

Eu corro uma prática profissional de CPA com funcionários em Toronto, Canadá e Texas, EUA e tenho lidado com o escritório de advocacia tributária de David Rotfleisch por mais de 15 anos. David e eu trabalhamos em muitos arquivos CRA e de negócios diferentes ao longo dos anos, incluindo divulgações voluntárias, auditorias e recursos e a compra e venda de empresas. Ele fornece aconselhamento prático e oportuno sobre impostos e negócios. Eu me refiro a todos os meus clientes que precisam de um negócio canadense ou de um advogado fiscal para David.

Eu sou um contador profissional e sócio da firma nacional de contabilidade Collins Barrow. Eu trabalhei com David Rotfleisch em centenas de arquivos de clientes nos últimos 15 anos. Ele é o meu advogado fiscal mais acessível e o que freqüento com frequência, especialmente porque ele também é formado em contabilidade. Ele entende o lado contábil das questões, bem como as considerações sobre direito tributário e comercial. Ele lida com problemas fiscais de maneira direta e econômica. Eu recomendo fortemente que ele a qualquer pessoa que precise de um advogado fiscal canadense.

Sou um guarda-livros profissional há muito tempo. De tempos em tempos, meus clientes precisam de um imposto canadense ou advogado comercial para testamento ou planejamento tributário ou têm problemas com o CRA e têm que apresentar uma Notificação de Objeção ou Recurso ao Tribunal Tributário. declarações de imposto de renda e tem que apresentar uma Divulgação voluntária. Eu tenho trabalhado exclusivamente com o escritório de advocacia tributária de David Rotfleisch por mais de 5 anos. Ele e sua equipe são bem informados em questões tributárias e corporativas, responsivos, eficazes e fornecem soluções fiscais eficazes em termos de custos. Continuo a encaminhar clientes para ele e recomendá-lo-ia a qualquer pessoa que necessite dos seus serviços.

Como CPA / CA fiscal, estou sempre trabalhando com advogados do imposto de renda canadense para implementar transações ou reorganizações, para fornecer opiniões sobre imposto de renda para transações privadas ou públicas e para realizar litígios de imposto de renda. Eu tenho trabalhado com David Rotfleisch e seu escritório de advocacia tributária há mais de 15 anos. Ele ajudou eu e meus clientes em todos os aspectos do direito tributário. Eu gosto de trabalhar com ele, ele responde a telefonemas e e-mails assim que eles são enviados, ele prontamente revisa e comenta os documentos. Eu tenho apenas coisas boas a dizer sobre ele e não hesite em encaminhá-lo para meus clientes.

Como sócio da Sloan Partners LLP, Contadores Profissionais Chartered, estou muito envolvido no planejamento tributário e em questões de conformidade fiscal para uma base diversificada de clientes. Para nos ajudar a fornecer o melhor serviço aos nossos clientes, usamos advogados para ajudar a formalizar e implementar planos de planejamento de imposto de renda. Nos casos em que nossos clientes são desafiados pelo CRA, precisamos de um advogado qualificado em litígios fiscais para defender suas posições. Meu relacionamento com David J. Rotfleisch remonta a quase 20 anos. David sempre esteve disponível para discutir conceitos e questões e fornecer assistência inestimável aos clientes. Embora os clientes sempre cheguem primeiro, também gostamos de conversar sobre fotografia, já que somos sérios sobre isso também.

Opções de Ações Compensatórias & # 8211; As armadilhas fiscais.

Opções de ações são um método popular de prover remuneração executiva para empresas iniciantes ou jovens. Eles não custam dinheiro à empresa e dão incentivo aos funcionários para que a empresa seja bem-sucedida. Mas as opções de ações vêm em diferentes formas, e a forma que você escolhe pode ter um grande impacto nas consequências fiscais para seus funcionários.

Para fins fiscais, as opções de ações são divididas em duas categorias - opções de ações incentivadas (“ISOs”) e outras (“não qualificadas”).

As ISOs têm status especial sob o código de imposto. Um funcionário que recebe uma ISO não é tributado quando a recebe ou quando a exerce; Ele é tributado apenas quando vende as ações que adquiriu por meio de exercício. Esse atraso na tributação (até que haja dinheiro para pagar o imposto) é a principal vantagem de um ISO.

Outra vantagem fiscal de uma ISO é a possibilidade de tratamento de ganho de capital sobre o valor total da opção. Se o empregado vender as ações mais de um ano após o exercício e mais de dois anos após a concessão da opção subjacente (o chamado “período qualificativo”), todo ganho é ganho de capital. Se ele vender as ações antes que o período de qualificação expire, o "elemento de compra de barganha" do ganho & # 8212; a diferença entre o valor do estoque no exercício e a consideração que o empregado pagou por ele & # 8212; é renda ordinária. Mas o resto do ganho - qualquer ganho que se acumule após o exercício & # 8212; é ganho de capital.

Embora seja um bom negócio do ponto de vista fiscal, a ISO tem desvantagens financeiras. Para uma opção qualificar-se como uma ISO, seu preço mínimo de exercício deve ser o valor justo de mercado do estoque subjacente no dia em que a opção é emitida (110% desse preço para funcionários que possuem mais de 10% da empresa). Por exemplo, se o valor do estoque na data de emissão da opção for $ 2, o empregado deve ser obrigado a pagar um preço de exercício de pelo menos $ 2 quando ele o exercitar ($ 2,20 para 10% + proprietários). Portanto, com as ISOs, você não pode dar ao seu funcionário estoque gratuito. Além disso, o ISO deve ser exercido no prazo de 10 anos após a sua emissão (caso contrário, o tratamento fiscal favorável desaparece). Também há limites para o valor máximo de estoque que um funcionário pode receber em qualquer ano por meio de um ISO.

Opções de ações "não qualificadas" & # 8212; opções que não são ISO - têm desvantagens tributárias: elas são tributadas quando são emitidas se o valor da opção puder ser determinado naquele momento; caso contrário, são tributados após o exercício. Em termos práticos, as opções não qualificadas são tributadas quando são exercidas porque, a menos que a opção seja negociada em uma bolsa, geralmente é impossível avaliá-la na emissão. Em qualquer caso, não há dinheiro para pagar o imposto a menos que a ação seja vendida. Além disso, uma vez que a opção não qualificada é tributada, o elemento de compra vantajosa é sempre tributado como receita ordinária. No entanto, qualquer ganho acima do elemento de compra do negócio, realizado em uma venda subsequente das ações, é um ganho de capital.

As opções não qualificadas têm outra séria desvantagem tributária: a menos que sejam exercíveis pelo valor justo de mercado das ações subjacentes na data de emissão, elas podem estar sujeitas às penalidades de compensação diferidas do código tributário. Eles, de fato, ficam sujeitos a essas penalidades se não marcarem uma data de exercício ou se permitirem que o funcionário adie o exercício além da data original de exercício (e, em alguns casos, se permitirem que a data do exercício seja avançada). Se as regras de compensação diferida se aplicam, então, uma vez que a opção se torna tributável, o empregado deve pagar uma penalidade de 20% do elemento de compra vantajosa (mais juros sobre o imposto que seria devido sem o diferimento). As ISOs, por outro lado, nunca são compensações diferidas desde que satisfaçam certas condições (facilmente satisfeitas) estabelecidas no código tributário.

Mas opções não qualificadas, embora consideravelmente menos atraentes do ponto de vista tributário, não contêm nenhuma das restrições impostas às ISOs. Se o empregado estiver preparado para pagar o imposto de exercício e, se aplicável, a penalidade de compensação diferida, as opções podem ter um preço de exercício igual a zero e podem ser exercidas sempre que o empregado desejar (ou sempre que o contrato de opção permitir).

A empresa que concede a opção não reivindica uma dedução do valor da compensação representada pela opção até que o empregado realize a receita. No caso de uma ISO, é quando o funcionário vende a ação; no caso de opção não qualificada, quando o empregado recebe a opção (se puder ser valorizada) ou (mais provável) quando a exerce. O atraso em reivindicar a dedução não pode ser uma desvantagem para a empresa, uma vez que, como uma empresa start-up, pode não ter muito lucro antes, em qualquer caso.

Não há uma resposta fácil para qual forma de opção emitir: depende da condição financeira (presente e esperada) da empresa, de quem está recebendo as opções (e sua capacidade de pagar o imposto) e do que melhor motiva o destinatário. O importante é entender as consequências e certificar-se de que o funcionário as compreenda também.

As informações neste artigo destinam-se apenas a fins gerais e educativos e não devem ser tomadas como aconselhamento jurídico específico.

Publicações

Tributação de Opções de Ações de Empregados.

Muitas empresas usam opções de ações para atrair e recompensar bons funcionários. Opções de ações dão aos funcionários a oportunidade de compartilhar o crescimento futuro de uma empresa sem reduzir o fluxo de caixa da empresa. Se as opções de ações estiverem estruturadas adequadamente, o empregado poderá desfrutar do benefício com base em impostos.

Os empregados normalmente recebem opções de ações, concedendo-lhes o direito de comprar ações da empresa empregadora a um preço fixo (o preço de exercício) em uma data futura. A concessão da opção de ações não cria um evento fiscal imediato para o empregado. Um benefício de emprego tributável é acionado quando o empregado exerce as opções e adquire ações da empresa. O benefício é igual ao valor, se houver, pelo qual o valor justo de mercado (FMV) das ações no momento em que o funcionário as adquire excede o valor pago pelo empregado pelas ações (o preço de exercício). O benefício de emprego também é adicionado à base de custos ajustada (ACB) do empregado para fins fiscais, de modo que o benefício de emprego não seja tributado novamente em uma disposição subsequente.

O empregado também pode ter direito a uma dedução compensatória igual a 50% do valor do benefício trabalhista se determinadas condições forem cumpridas. Em geral, a dedução está disponível se as ações adquiridas forem ações prescritas (normalmente ações ordinárias ordinárias), o preço de exercício não for inferior ao valor das ações no momento em que as opções foram concedidas e o funcionário estiver lidando com o empregador em comprimento do braço. A dedução faz com que o benefício trabalhista seja efetivamente tributado como se fosse um ganho de capital, apesar de o benefício ser renda do emprego.

Embora os benefícios das opções de ações estejam incluídos na renda de um empregado, a empresa empregadora não tem permissão para reivindicar uma dedução em relação a esses benefícios. Quando o plano de opção de compra de ações oferece a um empregado a opção de receber dinheiro em lugar de ações, e o empregado opta por receber dinheiro, o empregador pode deduzir o pagamento em dinheiro. No entanto, o funcionário não pode reivindicar a dedução de 50% sobre o valor do benefício de emprego ao mesmo tempo, a menos que o empregador registre uma opção para renunciar à dedução do pagamento em dinheiro.

Corporação privada controlada pelo Canadá.

As regras acima são ainda mais vantajosas quando o empregador é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), uma empresa privada que não é controlada por nenhum residente não canadense ou empresa pública.

O momento da tributação do benefício de emprego é diferido para o ano de tributação no qual o empregado vende as ações, em oposição ao ano de tributação no qual o empregado adquiriu as ações. O benefício de emprego será calculado conforme discutido acima. Além disso, o funcionário também pode reivindicar a dedução compensatória de 50%, contanto que o indivíduo detenha as ações da CCPC por pelo menos dois anos antes de vendê-las. Não há exigência de que o preço de exercício seja pelo menos igual ao FMV na data da concessão, nem qualquer exigência de que as ações se qualifiquem como ações prescritas para serem elegíveis para a dedução.

Considere, por exemplo, um funcionário chave, Bob, a quem são concedidas opções em 2015 para adquirir 1.000 ações ordinárias de sua empresa empregadora a um preço de exercício de US $ 10 por ação, que é o atual FMV. Em 2016, o FMV aumenta para US $ 20 por ação e Bob exerce suas opções, comprando 1.000 ações por US $ 10.000. Em 2018, as ações aumentam para US $ 30 por ação e Bob decide vender suas ações. As consequências fiscais para Bob dependem de a empresa emissora ser ou não um CCPC: